昨日正式官宣“八部門共同治稅”了
國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、市場監(jiān)管總局、國家外匯管理局！企業(yè)合理合規(guī)納稅勢在必行!
稅務(wù)總局披露了2023年度打擊涉稅違法工作的總體成果，首次公開了全國八部門打擊涉稅違法犯罪工作常態(tài)化機(jī)制。
2023年，稅務(wù)部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，挽回各類稅款損失1810億元。 加大重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域整治力度。聚焦重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域涉稅違法風(fēng)險開展專項(xiàng)整治，集中力量查處一批偷逃稅大案要案，特別是常態(tài)化加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管。 深化拓展多部門聯(lián)合打擊工作機(jī)制。2023年，最高人民法院和市場監(jiān)管總局先后加入常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，機(jī)制成員單位由六部門拓展至八部門，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的工作新格局。 持續(xù)曝光案件加強(qiáng)警示震懾并不斷深化多部門聯(lián)合激勵和懲戒機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行稅收違法“黑名單”制度，全年公布重大稅收違法失信案件17324起。 2024年，稅務(wù)部門將繼續(xù)聯(lián)合相關(guān)部門對各類涉稅違法行為，特別是職業(yè)化、團(tuán)伙式犯罪以及教唆和內(nèi)外勾結(jié)犯罪分子，依法精準(zhǔn)打擊、靶向綜合整治、常態(tài)長效曝光，努力營造更加規(guī)范有序、更顯法治公平的稅收營商環(huán)境。 據(jù)統(tǒng)計，2023年以來稅務(wù)總局官方通報的典型案件中，有9起涉及納稅人違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用、加計抵減等稅收優(yōu)惠政策，8起涉及加油站偷稅，8起涉及涉稅中介違法行為，7起涉及演藝明星和網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅，并有十余名稅務(wù)人員因違規(guī)適用稅收優(yōu)惠政策受到處分，甚至被追究刑事責(zé)任。此外，還有部分案例涉及醫(yī)藥、再生資源、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等方面。 顯而易見的是，大宗商品購銷、涉稅中介、網(wǎng)絡(luò)文娛以及醫(yī)藥、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工和廢舊物資收購利用等依然是稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)管的行業(yè)和領(lǐng)域。 根據(jù)最高人民檢察院2月28日官方新聞披露，2024年八部門聯(lián)合打擊機(jī)制將聚焦六個重點(diǎn)領(lǐng)域，“重點(diǎn)打擊利用騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補(bǔ)貼，利用空殼公司暴力虛開、異地虛開、變票虛開等嚴(yán)重涉稅犯罪。開展“空殼公司”專項(xiàng)治理”。 根據(jù)2023年最高檢的披露，主要集中在“打擊利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報等方式騙取出口退稅”的違法犯罪行為。2023年挽回的出口退稅損失激增也反映了這一情況。2024年，騙稅行為依然是重點(diǎn)打擊對象，與外貿(mào)出口相關(guān)的外貿(mào)公司、供貨公司依然須加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)。 騙取留抵退稅是2022年聯(lián)合打擊的重點(diǎn)違法犯罪行為，隨著留抵退稅機(jī)制的制度化，此類行為將持續(xù)受到關(guān)注。增值稅進(jìn)項(xiàng)較多的商品貿(mào)易、石化貿(mào)易等企業(yè)須重視。 持續(xù)打虛、打騙的核心重心是打擊專職虛開的犯罪團(tuán)伙，其主要手段系掌握和控制大量空殼公司，暴力對外虛開后走逃，受票企業(yè)將承擔(dān)涉稅行政、刑事風(fēng)險。因此，廣大納稅人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇交易對手，堅決杜絕代開、虛開的發(fā)票。 新增“以虛開手段騙取財政返還、政府補(bǔ)貼”。打擊財政返還和稅收洼地，是2024年以來審計、財政、稅務(wù)持續(xù)推進(jìn)的一項(xiàng)重要工作。2024年1月11日全國審計工作會議明確要求清理地方“稅收洼地”；國家稅務(wù)總局隨后在新聞發(fā)布會上宣布稱“嚴(yán)肅查處違規(guī)招商引資中的涉稅問題”。近期，山西、江西等多地開展清理招商引資中的涉稅問題。 值得注意的是，“財政返還”通常指的是政府給予的、與企業(yè)實(shí)際納稅額掛鉤的財政獎補(bǔ)，此類行為顯然違規(guī)。但是，政府對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的轄區(qū)企業(yè)，或者特定行業(yè)的轄區(qū)企業(yè)予以扶持，而發(fā)放的政府補(bǔ)貼，由于一般不和稅款金額掛鉤，不當(dāng)然構(gòu)成違規(guī)。此次八部門將財政返還與政府補(bǔ)貼放在同等地位，可能意味著將擴(kuò)大清理地方違規(guī)獎補(bǔ)政策的范圍。 依賴財政返還的如靈活用工平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺、廢舊物資行業(yè)將受到重大打擊，需要及時進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整并防范稅務(wù)風(fēng)險。 新增“異地虛開”。異地虛開是首次見于八部門聯(lián)合打擊機(jī)制工作部署的范圍。異地開票，即企業(yè)的注冊地與實(shí)際經(jīng)營開展地不匹配，導(dǎo)致企業(yè)大量向外省開具增值稅發(fā)票。質(zhì)言之，此類行為的實(shí)質(zhì)是企業(yè)設(shè)立在某個具有財政返還或者優(yōu)惠政策的園區(qū)，但在該地并沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，而是將其他地區(qū)的業(yè)務(wù)“嫁接”到園區(qū)企業(yè)上來。此類行為極有可能涉嫌虛開，或業(yè)務(wù)模式被否認(rèn)。 涉嫌虛開的情形，主要是園區(qū)企業(yè)利用進(jìn)項(xiàng)返稅政策，大肆給關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票以沖抵進(jìn)項(xiàng)或者成本；或者干脆向外“賣票”。由于這種涉稅園區(qū)通常設(shè)立在偏僻的欠發(fā)達(dá)市縣，因此出現(xiàn)明顯的異地虛開行為。例如醫(yī)藥企業(yè)虛增銷售費(fèi)用；靈活用工或者網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺虛增進(jìn)項(xiàng)；運(yùn)輸企業(yè)虛增油票進(jìn)項(xiàng)等。 業(yè)務(wù)模式嫁接從而存在風(fēng)險的實(shí)踐中也不少見。例如貿(mào)易企業(yè)為了套取銷售返利，河南的企業(yè)先把貨物的“權(quán)屬”賣給設(shè)立在西藏園區(qū)的企業(yè)，然后由西藏的園區(qū)企業(yè)再將貨物“權(quán)屬”銷售給河南的買家，從而出現(xiàn)不正常的異地開票。此類行為我們認(rèn)為是合法合規(guī)的行為，但部分企業(yè)由于未妥善完整保存交易真實(shí)性的證據(jù)資料，被稅務(wù)、公安認(rèn)為是異地虛開行為。此類模式多見于大宗商品貿(mào)易例如煤炭、石化、鋼鐵、廢舊物資貿(mào)易。 一是以騙抵增值稅款為目的的變票虛開。例如，運(yùn)輸企業(yè)對外開具運(yùn)輸發(fā)票之后，為了作進(jìn)項(xiàng)抵扣和成本扣除，讓他人為自己虛開汽油、柴油的發(fā)票，以抵扣增值稅、所得稅。又如，貿(mào)易企業(yè)為了騙抵稅款，不分青紅皂白地讓他人為自己虛開發(fā)票，而不看發(fā)票品名，造成了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票品名異常變化的情況。 二是不以騙抵增值稅款為目的的變票。例如，企業(yè)為了虛增業(yè)績實(shí)施的對開、環(huán)開行為，由于交易是虛構(gòu)的，其發(fā)票品名可能發(fā)生變化；又如，石化企業(yè)為了偷逃消費(fèi)稅實(shí)施的讓貿(mào)易企業(yè)而不是生產(chǎn)企業(yè)變更發(fā)票品名開具發(fā)票的行為，雖然與實(shí)際經(jīng)營不符，但未造成國家損失。 對于第二類變票行為，我們認(rèn)為不屬于虛開范疇，但是其風(fēng)險會隨著八部門查處“變票虛開”的監(jiān)管趨勢而日益走高，甚至被個別辦案機(jī)關(guān)認(rèn)為是虛開增值稅專用發(fā)票從而涉嫌刑事責(zé)任，因此相關(guān)企業(yè)需要重點(diǎn)防范。 全面梳理發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，查找是否存在為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，將取得的無真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)票從成本費(fèi)用中調(diào)出，將開具的無真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)票從受票方追回并作廢。 按照《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《律師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》（財會〔2021〕22號）等規(guī)定，規(guī)范會計核算的計量、反映和監(jiān)督水平，提高會計信息質(zhì)量。 以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，建立健全風(fēng)險評估、反舞弊、不相容職務(wù)相互分離等內(nèi)部控制機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險評估和應(yīng)對制度，構(gòu)建“業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)”三位一體的風(fēng)險管理模式。 存在稅法意義上的關(guān)聯(lián)方且有業(yè)務(wù)往來的，逐一核查交易合同、協(xié)議、三流（服務(wù)流、發(fā)票流、資金流）等相關(guān)憑證資料，確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則以及是否具有合理商業(yè)目的，嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求做好關(guān)聯(lián)申報。 認(rèn)真做好個人所得稅匯算清繳，匯集和梳理年度營業(yè)收入、成本、費(fèi)用、損失、稅金以及經(jīng)營所得，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，做到應(yīng)調(diào)盡調(diào)、規(guī)范納稅，規(guī)避稽查補(bǔ)稅、罰款等后期稅務(wù)風(fēng)險。 按年度開展稅務(wù)健康體檢，審核發(fā)票及稅前扣除憑證，解決稅務(wù)疑難問題，及時整改不合規(guī)事項(xiàng)，確保稅務(wù)操作符合稅收政策和稅收征管規(guī)定，維護(hù)納稅信用等級。 高壓下，企業(yè)稅務(wù)合規(guī)刻不容緩。建議聘請專業(yè)的財稅法團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)做好日常操作、憑證審核、匯算清繳、風(fēng)險評估、稅務(wù)體檢、合規(guī)建議、維護(hù)納稅信用等級、應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險和稅務(wù)稽查，合規(guī)開展財稅策劃等事項(xiàng)。
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