新聞中心back
稅局：虛開發(fā)票！嚴(yán)查！“四流一致”究竟是哪四流？“四流”只要不一致一定是違規(guī)嗎？
文章來源：阿里數(shù)字人才科創(chuàng)中心發(fā)布時(shí)間：2023-12-15 05:58:36瀏覽量：434次
總聽說公司業(yè)務(wù)一定要四流一致！但是四流到底指的是什么，自己卻并不是很清楚，那么小伙伴們是不是也有同樣的疑惑呢？這一次咱們就來一起談?wù)勊牧饕恢碌摹八牧鳌钡降字傅氖鞘裁?！不一致又?huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？
“四流一致”指的是什么？
“四流一致”是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、規(guī)避虛開增值稅專用發(fā)票的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)檢查方法。所謂“四流一致”，指收款的現(xiàn)金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和受票人）和物流（或勞務(wù)流）、合同結(jié)算流的相互統(tǒng)一。簡(jiǎn)單來說，兩個(gè)不同的公司在開發(fā)票、賣貨、付款以及簽訂合同等四個(gè)方面，相關(guān)信息是一致的。如果剔除掉合同結(jié)算流，那就是所說的三流一致。“三流一致”已經(jīng)要求了很多年了，很多老板和會(huì)計(jì)人員早就爛熟于心，但很多人對(duì)于“四流一致”卻不是那么敏感。
“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一。
隨著日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同的重要性日益提高，因此，在稅務(wù)稽查中，合同也成為了一個(gè)非常重要的依據(jù)，也就順理成章的提出了“四流一致”，即貨物流、資金流、發(fā)票流、合同流一致。我們?cè)谡ＹI賣貨物交易前，我們需要有一個(gè)買或賣的意向，我們針對(duì)這個(gè)意向需要訂立一個(gè)合同，我們有了這個(gè)合同之后我們就可以按照這個(gè)合同簽訂的要求進(jìn)行生產(chǎn)或提供勞務(wù)，并按合同的方式進(jìn)行交付及付款，合同簽訂和實(shí)際交易要一致！合同流不一致是什么情況呢，如和A公司簽訂合同，向B公司交貨，或簽定的賣C產(chǎn)品，送的是D產(chǎn)品等。這樣的合同風(fēng)險(xiǎn)是很大的！我們簽完合同后，要按合同要求生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)，如果是貨物我們有運(yùn)輸方式，我們是用什么工具運(yùn)輸?shù)模@就是貨物流，我們需要保存相關(guān)證據(jù)喔，如果是勞務(wù)，我們是怎么提供勞務(wù)的！我們送完貨后就可以確認(rèn)收入！得按實(shí)際交易開具發(fā)票，開具的發(fā)票得和實(shí)際送貨單位及實(shí)際送貨明細(xì)一致，這叫發(fā)票流一致！送完貨并開具發(fā)票后，收到對(duì)應(yīng)公司給我們付的款項(xiàng)，這就屬于資金流了，這個(gè)付款方得和我們的購買方應(yīng)該是同一個(gè)公司，如果不同這就叫資金流不一致，我們資金流最好的證據(jù)就是和發(fā)票上的購買方同一個(gè)公司名的銀行進(jìn)賬單或匯票等，最好不要使用現(xiàn)金。“四流一致”一般是指資金流、合同流、發(fā)票流和貨物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一。
具體來說，不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。
“四流不一致”有很么風(fēng)險(xiǎn)？
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的第三項(xiàng)明確規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。“四流一致”通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，追補(bǔ)稅款及滯納金，甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。二、企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.三流、四流不一致，可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；2.未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（例如供應(yīng)商找第三方開票等）。“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發(fā)票”，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任。“四流不一致”雖說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開增值稅專用發(fā)票”，但還是奉勸老板們，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。
該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致，支付的總金額還大于整個(gè)開票的價(jià)稅。雖然合同流、發(fā)票流、貨物流，都是有處理一致的，但是資金流不一致，最終被認(rèn)定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。這么看來，只要四流不一致就會(huì)被罰嘍？也不是！也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況，繼續(xù)往下看。
“四流”只要不一致就是違規(guī)嗎？
當(dāng)然不是！在實(shí)務(wù)中，很多情況往往比較復(fù)雜，比如：B公司作為購買方，委托總公司代為支付投標(biāo)保證金和中標(biāo)服務(wù)費(fèi)共200萬元，合同均為B公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給B公司。那么，這里的資金流就不一致了，涉及的200萬元增值稅，B公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？當(dāng)然不算了！這里總公司扮演了一個(gè)代墊款項(xiàng)的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。只要業(yè)務(wù)真實(shí)，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書等。實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。
怎么避免四流不一致
一、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)總結(jié)如有委托第三方結(jié)算的情況，應(yīng)有委托結(jié)算的合同或協(xié)議；當(dāng)付款方不一致時(shí)，應(yīng)有委托付款的合同或協(xié)議；在采購時(shí)，可以委托付款（但必須最終支付給開票單位），在銷售時(shí)，盡量避免委托收款，如果不得不委托收款，必須簽訂三方協(xié)議，在簽訂合同時(shí)需要提供委托收款函及收款信息。當(dāng)發(fā)貨方不一致時(shí)，應(yīng)有表明貨物所有權(quán)的合同或協(xié)議。在稅收法規(guī)中，當(dāng)事人條款能明確合同業(yè)務(wù)發(fā)生的主體、票據(jù)傳遞的主體以及款項(xiàng)收支的主體，是否符合稅法的規(guī)定。如果對(duì)方是總分公司性質(zhì)，可以總公司替分公司簽訂合同，但是業(yè)務(wù)、款項(xiàng)和發(fā)票要求由分公司（實(shí)際方）完成。與誰簽訂合同，發(fā)票應(yīng)該由合同簽訂主體開具或取得，不得由第三方開具或開具給第三方，否則容易產(chǎn)生虛開或虛抵增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。二、做好下列8點(diǎn)，有效避免四流不一致：1、開票人應(yīng)按照實(shí)際商品開具；2、不得開虛假發(fā)票，按照實(shí)際金額開具發(fā)票；3、商貿(mào)企業(yè)一定要保證所開具的商品，有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得隨意開票；4、商品名稱應(yīng)選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；5、專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??；6、打印發(fā)票一定要規(guī)范，不能出格，不能打印不完整；7、專用發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞、污染；8、堅(jiān)決杜絕買賣發(fā)票的不良行為。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局、稅來稅往、禎財(cái)學(xué)社、慧算賬、梅松講稅等網(wǎng)絡(luò)搜集。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。
晉公網(wǎng)安備14019202000635號(hào)